پکیج آموزش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

این پکیج آموزشی شامل فیلم، فایل صوتی، جزوات آموزشی و گواهینامه ی بین المللی MPT اتریش میباشد.

از جمله مباحث و قوانین مهم مالیاتی؛ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی می باشد. جهت آشنایی بیشتر شما با این مبحث مالیاتی، پیشگام کنفرانس بر آن شد تا با ارائه پکیج آموزشی و کاربردی “مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی” ضمن آموزش این مبحث، به سوالات شما در این زمینه پاسخ دهد.

این پکیج آموزشی توسط تیم پیشگام کنفرانس در مهر ماه 1401 ضبط و گردآوری شد که شامل فیلم، فایل صوتی و جزوات آموزشی و گواهینامه  با آموزش کاربردی استاد احمد غفارزاده می باشد و از طریق سایت پیشگام کنفرانس قابل دریافت است.

مباحث تدریس شده در این جلسه به شرح زیر می باشد:

آموزش مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

• تعاریف
• ماخذ
• نرخ
• معافیت ها
• نحوه محاسبه

همانطور که بیان شد مدرس این سمینار جناب آقای دکتر احمد غفارزاده می باشند که در ادامه به بیان سوابق شغلی و علمی ایشان می پردازیم؛

• عضو کارگروه اصلاحیه قوانین مالیاتی
• مشاور مرکز پژوهش های مجلس
• عضو اسبق شورای عالی
• معاون رسیدگی و حسابرسی اداره مالیات مودیان بزرگ
• معاون دفتر مطالعات و تحقیقات مالیاتی سازمان مالیات کشور
• مستشار مالیاتی
• عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی
• مولف کتاب های مالیاتی

مالیات اشخاص حقوقی

مالیات اشخاص حقوقی چگونه است؟ همانطور که می‌دانید، مالیات یکی از وظایف مهم اعضای یک جامعه است که چه از افراد حقیقی یا حقوقی و شرکت‌ها اخذ می‌گردد. در این رابطه قوانین، مواد و تبصره‌هایی وجود دارند که می‌خواهیم به صورت اجمالی راجع به آنها صحبت کنیم و بیشتر با مبحث مالیات اشخاص حقوقی آشنا شویم.

منظور از مالیات اشخاص حقوقی چیست؟

مالیات اشخاص حقوقی چیست؟ اگر شما به عنوان یک شخص حقیقی دارای درآمد یا صاحب کسب و کار باشید، قطعات مالیات خود را می‌بایست پرداخت کنید. این قانون برای شخصیت‌های حقوقی و شرکت‌ها نیز صدق می‌کند. مالیات اشخاص حقوقی از جمله مهم‌ترین نوع هزینه‌هایی است که دولت دریافت می‌کند. مجموعه‌هایی که دارای شرکت و شخصیت حقوقی هستند، معمولا از درآمد‌ها و گردش‌های مالی بالاتری برخوردارند و می‌بایست هزینه‌های حسابداری و مالیاتی خود را مورد توجه قرار دهند.

آگاهی از قوانین مالیاتی برای اشخاص حقوقی یکی از بدیهی‌ترین وظایف آنها است. این دسته از افراد، به مقتضای قانون مالیات‌های مستقیم، ماده 105، لازم است برای درآمدهای کسب شده چه در ایران و یا خارج از کشور را با وضع زیان‌های آن و تعیین سود و معافیت‌ها، مالیات بدهند. در این خصوص قوانین مختلفی وجود دارند که برخی از آنها عبارتند از:

• بنا بر ماده 77 قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد شرکت‌ها و اشخاص حقوقی که در زمینه ساخت و ساز مشغول هستند، مشمول مالیات است.
• بنا بر ماده 180 قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و نیز حقوقی مقیم در ایران، بر درآمدهای خود مالیات می‌دهند. این قانون به صورت مجزا برای درآمدهای خارج از کشور تاکید می‌کند.
• برای اشخاص حقوقی خارجی نیز به 2 صورت مالیات وضع شده است. اشخاصی که در ایران کسب درآمد می‌کنند، کسانی که از ایران کسب درآمد می‌کنند. این قانون برای برخی از کشورها، اخذ مالیات مضاعف را لغو کرده است.

وظایف مالیات اشخاص حقوقی چیست؟

اشخاص که طرف حساب دولت در پرداخت مالیات اشخاص حقوقی هستند، به 2 گروه تقسیم می‌شوند که عبارتند از:

• تمام شرکت‌هایی که در ایران فعالیت کرده و به عنوان یک شخصیت حقوقی در اداره ثبت شرکت‌ها معرفی شده‌اند. از جمله تمامی شعب، موسسات و نیز شرکت‌های خارجی.
• شرکت‌ها و موسساتی که وابسته به دولت هستند و دارای مجوز می‌باشند. از جمله این شرکت‌ها می‌توان به نهاد‌های عمومی، احزاب، وزارتخانه‌ها، مجامع صنفی و نیز اتحادیه‌ها و انجمن‌های حرفه‌ای اشاره کرد.

در این قانون آمده است که اشخاص حقوقی می‌بایست در بخش‌های زیر اقدام به ارائه مالیات نمایند که عبارتند از:

• بر روی کل درآمدهای شرکت،
• درآمدهایی که در بخش‌های انتفاعی از طریق راه‌های داخل یا خارج از کشور بدست می‌آید،
• همچنین آنها می‌بایست بر روی زیان‌هایی که از منابع غیر معاف بدست آوردند نیز مالیات دهند.

در این قانون، 2 تبصره نیز ذکر شده است که شامل موارد زیر می‌باشند:

• این دسته از افراد غیرتجاری در صورتی به هدف تقسیم سود تاسیس نشده و نیز فعالیت‌های انتفاعی داشته باشند، می‌بایست مالیات را از ماخذ کل درآمدهای ناشی از این بخش بپردازند که نرخ آن در بخش بعد بیان می‌شود.
• همچنین اشخاص حقوقی خارجی و نیز موسساتی که خارج از ایران هستند، می‌بایست برای درآمدهای بهره برداری از سرمایه در ایران و نیز فعالیت شعب آنها، انتقال دانش فنی مالیات دهند.

این قانون شامل درآمدهای شخصی نمایندگان این دسته از افراد می‌باشد. شهرداری‌ها، سازما‌ن‌هایی که دولت بودجه آنها را تعیین می‌کند، موسسات دولتی و نیز شرکت‌های دانش آموزی و تعاونی و غیره جزو مشمولان اظهارنامه مالیاتی نیستند.

مقدار مالیات اشخاص حقوقی چقدر است؟

یکی از مهم‌ترین سوالاتی که مطرح می‌شود، آن است که مقدار دقیق مالیات اشخاص حقوقی چقدر است. در پاسخ به این پرسش، باید به ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم اشاره کرد که در آن به مقدار 25 درصد اشاره شده است. با این حال، برخی درآمد‌ها مطابق با ق.م.م دارای نرخ‌های جداگانه هستند که در این رابطه می‌توان به نقل و انتقال املاک، حق تقدم، سهام، درآمد اتفاقی و غیره اشاره کرد.

همچنین باید گفت به 2 نکته اشاره کرد. نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی این دسته از افراد، مطابق با بخشنامه شماره 158/97/230 در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم بیان شده است. تبصره 7 ماده 105 ق.م.م بیان می‌کند که در صورت تسویه بدهی و ارائه اظهارنامه در موعد مقرر، تخفیفی ارائه می‌شود. بدین مضمون که به ازای هر 10 درصد افزایش درآمدی که بر اشخاص موضوع ماده 105 ق.م.م اعمال شود (درآمد مشمول مالیات)، 1 تا 5 واحد درصد از نرخ‌های مذکور کمتر می‌شود.

اگر بخواهیم فرمول محاسبه مالیات اشخاص حقوقی (مالیات بر درآمد) آنها از منابع مختلف را بیان کنیم، باید گفت:

عدد 25 درصد ضرب در

• حاصل جمع درآمد فعالیت‌های انتفاعی با
• درآمد فروش کالا و خدمات
• جمع با زیان حاصل از منابع غیر معاف
• منهای معافیت‌های قانونی.

در ادامه برای آنکه بتوانید این نوع محاسبات را درک کنید، مثال‌هایی را ذکر می‌کنیم.

مثال از محاسبه مالیات اشخاص حقوقی

برای آنکه نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقوقی را بهتر درک کنیم، کافیست یک مثال برای آن ارائه شود. در این حالت می‌توان به مورد زیر اشاره کرد که عبارت است از:

فرض کنید اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مالی یک شرکت به شرح زیر باشد:

• درآمد حاصل از فروش کالا: 50 میلیارد تومان،
• درآمد حاصل از ارائه خدمات: 10 میلیارد تومان،
• هزینه استهلاک وسایل: 1 میلیارد تومان،
• هزینه عملیاتی و غیر عملیاتی: 15 میلیارد تومان.

در این حالت، این شرکت دارای 60 میلیارد تومان درآمد می‌باشد. همچنین مجموع هزینه‌های آن 16 میلیارد تومان می‌باشد که در نهایت سود ابرازی 44 میلیارد تومان می‌شود.

حال نوبت آن است تا اینتاکد مربوط به شغل این شرکت بر کل فروش (درآمد) ضرب شود که فرض می‌کنیم 50 درصد بود و یعنی از نظر اداره امور مالیاتی، 30 میلیارد تومان سود او تشخیص داده می‌شود. حال می‌بایست مالیات آن را محاسبه کنیم که با ضرب عدد 30 میلیارد تومان در عدد 20 درصد، مبلغ 6 میلیارد تومان را می‌دهد.

در این مثال، شرکت ما دارای پروانه بهره‌برداری از وزارت خانه ذیربط بوده و به همین خاطر بنا بر ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم، ضریب مالیاتی آن 20 درصد (به جای 25 درصد) درنظر گرفته شده است.

سوالات متداول 

از جمله سوالاتی که در زمینه مالیات اشخاص حقوقی می‌توان بیان کرد، باید گفت:

زمان رسیدگی به مالیات اشخاص حقوقی چگونه است؟

برای کسانی که در موعد مقرر، اظهارنامه مالیاتی و ترازنامه و حساب و سود و زیان خود را تسلیم کنند، واحد مالیاتی باید در مدت 1 سال از انقضای مهلت تسلیم آنها، مالیات را تعیین کند. همچنین برگ تشخیص می‌بایست در این مدت یا حداکثر 3 ماه پس از انقضای یک سال مربوطه ارائه شود.

استرداد مالیات‌های مستقیم چگونه است؟

در این خصوص باید به ماده 242 ق.م.م اشاره کرد که در آن اداره مالیات موظف شده است تا به علت اشتباه و علل دیگر، وجه قابل استرداد را ظرف 1 ماه به مودی بازگرداند.

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی چیست؟

در پاسخ به این پرسش باید گفت مجموع درآمد شرکت که از فعالیت‌های انتفاعی از منابع داخل و خارج کسب می‌شود، منهای معافیت‌ها و با اعمال زیان‌های حاصل از منابع غیر معاف، به استثنای مواردی که نرخ مالیات دیگری دارند، مشمول مالیات هستند که نرخ آن 25 درصد می‌باشد.

اظهارنامه اشخاص حقوقی چگونه است؟

این دسته از اشخاص، می‌بایست حداکثر تا 4 ماه پس از اتمام سال مالی، اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به دفاتر اسناد بدهند.

آیا اشخاص حقوقی مکلف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند؟

بله. این دسته از افراد می‌بایست علاوه بر تکالیف مالیاتی که تاکنون بیان شد، در نظام مالیات ارزش افزوده نیز ثبت نام کنند.

در صورتی که به دنبال یک دوره جامع برای دیدن کامل آموزش های مالیاتی هستید، ما به شما پیشنهاد میکنیم حتما به دوره آموزش مالیات از صفر تا صد پیشگام کنفرانس سر بزنید.